2024.1700.1
Aktuální informace z oblasti DPH za I. pol. 2024
Ing. Olga Hochmannová
NahoruI. ČR
Nahoru1. Legislativní změny
V I. pololetí roku 2024 vstoupily v účinnost dvě novely zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (v textu jen "ZDPH").
1.1 Zákon č. 284/2021 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím stavebního zákona
U této novely ZDPH byla původně schválena účinnost k 1. 7. 2023, ale později byla zákonem č. 152/2023 Sb., kterým se mění zákon č. 283/2021 Sb., stavební zákon, ve znění zákona č. 195/2022 Sb. a některé další zákony, posunuta až na 1. 1. 2024.
Touto novelou byly upraveny definice bytového domu a rodinného domu vymezené v § 48 ZDPH tak, že nadále měly být navázány na novelizovaný stavební zákon, nikoli na "právní předpisy pro katastr nemovitostí", jako tomu bylo dosud. Záměrem bylo, aby pro posouzení, zda je stavba pro účely DPH bytovým domem nebo rodinným domem, nebyl již rozhodující zápis do katastru nemovitostí, ale skutečnost, zda tyto stavby odpovídají vymezení podle stavebního zákona. Ačkoli MF ČR původně předpokládalo, že touto novelou dojde k věcné změně ve vymezení uvedených pojmů, a pro aplikaci nového znění ZDPH připravilo v novele i přechodná ustanovení, podařilo se na základě příspěvku na Koordinační výbor Komory daňových poradců č.j. 606/03.05.23 předkladatelům prokázat, že nová definice zejména u pojmu "rodinný dům" zahrnuje v podstatě širší okruh staveb než dosavadní definice a dále, že ze znění stavebního zákona vyplývá, že stavba nesmí být užívána v rozporu se zápisem do katastru nemovitostí, takže není nutné opouštět dosavadní přístup, který vychází ze zápisu stavby v katastru nemovitostí. Pouze v případě, pokud by správce daně usoudil, že užívání stavby v praxi je v rozporu se zápisem do katastru nemovitostí, bylo by povinností plátce odůvodnit svůj postup a prokázat jeho oprávněnost.
1.2 Zákon č. 349/2023 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s konsolidací veřejných rozpočtů
Tato novela přinesla několik výrazných změn ZDPH, z nichž většina byla již podrobněji prezentována v různých médiích a publikacích. Pouze tedy připomeneme základní prvky, že touto novelou byly zrušeny dosavadní dvě snížené sazby daně 10 % a 15 % a nahrazeny jednou sníženou ve výši 12 %. Současně s tím byl výčet zboží a služeb podléhajících snížené sazbě daně omezen a řada položek byla přeřazena ze snížené sazby daně do základní. Další výraznou změnou je dočasné omezení nároku na odpočet daně z vybraných osobních automobilů pořízených jako dlouhodobý majetek na maximální částku 420 tis. Kč. Toto omezení je ČR oprávněna využívat po dobu tří let, tedy do konce r. 2026.
Kromě uvedených změn byl touto novelou rozšířen okruh položek osvobozených od daně s nárokem na odpočet daně o dodání knihy a poskytnutí obdobných služeb v novém § 71i ZDPH.
1.3 Zákon č. 417/2023 Sb., kterým se mění zákon č. 235/2024 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů a další související zákony
Tuto novelu musela ČR přijmout, protože implementuje změny směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty. Do legislativy DPH byl těmito změnami doplněn nový oddíl, který stanoví poskytovatelům platební služby povinnost vést od 1. 1. 2024 evidenci o přeshraničních platbách a oznamovat údaje z ní správci daně. Do ZDPH byla tato povinnost vložena ustanoveními §§ 110zz–110zzj.
Nahoru2. Metodické informace GFŘ
2.1 Informace GFŘ ke změnám sazeb DPH od 1. 1. 2024
Tato informace GFŘ je výkladovou pomůckou, která obsahuje přehled vybraných podstatných změn v oblasti sazeb daně. Jednak uvádí výčet druhů služeb a zboží, které byly přeřazeny do základní sazby daně, dále obsahuje poněkud specifický podrobný výklad k uplatňování DPH u nápojů, které mohou podléhat snížené sazbě daně nejen při dodání jako zboží, ale i při poskytování služeb v rámci stravovacích služeb (pitná voda, vybrané nápoje). Informace dále obsahuje výklad k osvobození od daně při dodání knihy a poskytnutí obdobné služby. Kromě toho tato informace rekapituluje uplatnění snížené sazby daně při poskytnutí stavebních nebo montážních prací a při dodání stavby pro sociální bydlení a upozorňuje na možnost využití závazného posouzení pro určení sazby daně nebo uplatnění osvobození od daně.
2.2 Závazné posouzení určení sazby DPH, osvobození od daně s nárokem na odpočet daně nebo použití režimu přenesení daňové povinnosti
Tato informace shrnuje postup při podání žádosti o závazné posouzení. Upozorňuje na obsah žádosti, nutnost řádného popisu zboží nebo služby, kterých se žádost o zatřídění týká, způsoby podání žádosti, výši správního poplatku, který je nutno za podání žádosti uhradit, a lhůtu, v níž by správce daně měl žádost vyřídit.
2.3 Informace GFŘ k uplatňování DPH u vybraného osobního automobilu od 1. 1. 2024
Jak je uvedeno výše, od 1. 1. 2024 je omezen nárok na odpočet daně z vybraného osobního automobilu pořizovaného jako dlouhodobý majetek na…
