314 - Poskytnuté provozní zálohy a závdavky

8.2.2024, Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová, Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 5 minut

314 – Poskytnuté provozní zálohy a závdavky

Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová

Na tento účet se zachycují poskytnuté zálohy (závdavky) dodavatelům – dlouhodobé i krátkodobé – před splněním smlouvy ze strany dodavatele. Analytické účty se vedou podle jednotlivých dlužníků, jednotlivých druhů měn a v rozlišení na dlouhodobé a krátkodobé pohledávky ve vztahu k dohodnuté lhůtě splatnosti. Poskytnuté zálohy (závdavky) na dlouhodobý majetek se zachycují na účtech skupiny 05x a na zásoby na účtech skupiny 15x. Účtování o poskytnutých zálohách komplikuje daň z přidané hodnoty u příjemce a je zpravidla závislé na používaném účetním software. V rámci souvztažností nabízíme dvě z možných variant účtování v souvislosti s DPH.

Směrnice: Evidence valutových a devizových operací, Druhové a účelové náklady a výnosy, Vzájemné zúčtování, DPH – účtování o zálohách a závdavcích

§ 24, § 25, § 27 ZoÚ, § 10, § 11, § 50, § 58, § 60 vyhlášky č. 500/2002 Sb., ČÚS 006, 017, 019

Rozvaha: Aktiva: C.II.1.5.2. – Dlouhodobé poskytnuté zálohy, C.II.2.4.4. – Krátkodobé poskytnuté zálohy *)

NUR, JUD

Varianta A)

Č.	Do	Text	MD	D	Kč	Poznámka, tip, doporučení
1.	BÚ, P	Poskytnutí provozní zálohy (závdavku) dodavateli	314	221, 211	121	Závdavek – podrobněji poznámky pod účtem. Chybou při účtování je, pokud jsou účtovány všechny zálohy na účet 314 a nerozlišují se zálohy provozní (účet 314), zálohy na zásoby (účty 151–153) nebo zálohy na dlouhodobý majetek (účty 051–053). ) *)
2.	VZ	Zaúčtování DPH při obdržení daňového dokladu (účtujeme již jenom DPH)	343	314	21
3.	PF	Přijatá faktura od dodavatele na celou fakturovanou částku			242
		a) základ daně	1xx, 0xx, 5xx	321	200
		b) DPH	343	321	42
4.	VZ	Zúčtování zálohy (závdavku) s fakturou
		a) základ daně ze zálohy (závdavku)	321	314	100
		b) odečet DPH ze zálohy (závdavku)	321	343	21
5.	BÚ, P	Úhrada doplatku faktury	321	221, 211	121	Záloha byla poskytnuta v menší částce než částka na přijaté faktuře
6.	P, BÚ	Vrácení poskytnuté zálohy (závdavku) dodavatelem, pokud se dodávka neuskutečnila nebo záloha (závdavek) byla vyšší než fakturovaná částka	211, 221	314		Pozor na právní důsledky při nesplnění dluhu u závdavku. § 1808 až § 1809 NOZ
7.	VZ	Přepočty záloh (závdavků) v cizích měnách v průběhu účetního období (při inkasu) a k rozvahovému dni:				§ 60 vyhlášky č. 500/2002 Sb. ČÚS 006, ČÚS 019 ****) Alternativní možnost využití postupu dle I – 43 Poskytnuté zálohy v cizí měně.
		a) kurzová ztráta	563	314		Z hlediska daňové uznatelnosti kurzového rozdílu lze využít režimu "vylučování nerealizovaných kurzových rozdílů" – více u účtu 563.
		b) kurzový zisk	314	663

Varianta B)

Č.	Do	Text	MD	D	Kč	Poznámka, tip, doporučení
1.	BÚ, P	Poskytnutí provozní zálohy (závdavku) dodavateli	314	221, 211	121	***)
2.	VZ	Zaúčtování DPH při obdržení daňového dokladu – DPH	343.x	343.9	21	*****)
3.	PF	Přijatá faktura od dodavatele na celou fakturovanou částku			242
		a) dosud uhrazená částka ve výši zálohy (závdavku)
		základ daně	0xx, 1xx, 5xx	321	100
		DPH	343.9	321	21
		b) doplatek do celkové ceny
		základ daně	0xx, 1xx, 5xx	321	100
		DPH	343.x	321	21
4.	VZ	Vyúčtování zálohy (závdavku)	321	314	121
5.	P, BÚ	Úhrada doplatku faktury	321	211, 221	121
6.	P, BÚ	Vrácení poskytnuté zálohy (závdavku) dodavatelem, pokud se dodávka neuskutečnila nebo záloha (závdavek) byla vyšší než fakturovaná částka	211, 221	314
7.	VZ	Přepočty záloh (závdavků) v cizích měnách v průběhu účetního období (při inkasu) a k rozvahovému dni:				§ 60 vyhlášky č. 500/2002 Sb. ČÚS 006, ČÚS 019 ****) Alternativní možnost využití postupu dle I – 43 Poskytnuté zálohy v cizí měně.
		a) kurzová ztráta	563	314		Z hlediska daňové uznatelnosti kurzového rozdílu lze využít režimu "vylučování nerealizovaných kurzových rozdílů" – více u účtu 563.
		b) kurzový zisk	314	663

…