On-line 3měsíční
intenzivní studium
Účetnictví 2022
Garant: Ing. Pavla Strakošová, MF ČR

Input:

Dohadné účty aktivní

8.8.2024, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 5 minut

Dohadné účty aktivní

Ing. Pavla Strakošová

Právní úprava:

  • Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů

    • např.: § 3 odst. 1: "Účetní jednotky účtují ... do období, s nímž tyto skutečnosti časově a věcně souvisí."

  • Vyhláška č. 500/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů

    • § 10 – Dlouhodobé pohledávky

    • § 11 – Krátkodobé pohledávky

  • ČÚS pro podnikatele

    • č. 017 – Zúčtovací vztahy

  • Pokyn GFŘ D-59

    • k § 23 odst. 2 ZDP bod 1 a 2

Popis operace:

Dohadné účty aktivní jsou pohledávky, jejichž opodstatněnost plyne z uzavřených smluv, avšak nejsou doloženy veškerými potřebnými doklady, a proto není známa jejich přesná výše. O dohadných položkách bývá účtováno k okamžiku sestavení účetní závěrky v rámci tzv. předuzávěrkových operací. Vykazují se buďto jako dlouhodobé pohledávky, nebo jako krátkodobé pohledávky, podle toho, zda se očekává jejich splatnost v období kratším nebo delším než jeden rok od okamžiku, ke kterému je sestavena účetní závěrka.

Pomocí dohadných účtů aktivních zachycujeme v účetnictví nároky na budoucí plnění, u kterých jsme si jisti nárokem, avšak nikoliv přesnou výší tohoto nároku. Zároveň s tímto nárokem jsme schopni spojit určitý výnos, o němž víme, ke kterému účetnímu období se vztahuje. Zpravidla také již existuje v daném období určitý náklad, který s takto účtovaným výnosem věcně souvisí. Jeho nezaúčtování by vedlo k porušení principu souměřitelnosti nákladů s výnosy.

Na dohadných účtech aktivních účtujeme např. o jisté pohledávce za pojišťovnou v důsledku pojistných událostí v případech, kdy nebyla ještě poskytnuta pojistná náhrada a pojišťovna nepotvrdila ke konci rozvahového dne konečnou výši náhrady. Dalším příkladem je účtování výnosových úroků, které nebyly zahrnuty ve vyúčtování bank nebo spořitelních a úvěrních družstev za běžné období, resp. toto vyúčtování bylo chybné. Na dohadných účtech aktivních účtujeme dále také např. odhad poplatků z licencí nebo jiných majetkových práv, pokud není ještě známa jejich přesná výše. Pohledávky za zaměstnanci z titulu nároku na úhradu mank a škod v případech, kdy spor nebyl uzavřen a výše náhrady stanovena, se také účtují na dohadných účtech aktivních.

Ve výše uvedených případech účtujeme se souvztažným zápisem ve prospěch příslušného účtu účtových skupin 64 – Jiné provozní výnosy nebo 66 – Finanční výnosy.

Souvztažnosti:

Č.  Účetní případ  MD  DAL 
 1.  Očekávaná náhrada škody od pojišťovny
(škoda je zachycena na účtu 549) 
388 AÚ  648 AÚ 
 2.  Očekávaná náhrada škody od pojišťovny
(škoda je zachycena na účtu 569) 
388 AÚ  668 AÚ 
 3.  Účtování o skutečné výši náhrady škody
v následujícím účetním období 
   
– zrušení dohadné položky  378 AÚ  388 AÚ 
– doúčtování kladného rozdílu  378 AÚ  6x8 AÚ 
 4.  Výnosové úroky nezahrnuté ve vyúčtování
bank nebo spořitelních a úvěrních družstev (nevyčíslené) 
388 AÚ  662 AÚ 
 5.  Účtování o skutečné výši připsaných úroků
v následujícím účetním období 
   
– připsaná výše úroku ve výši dohadné položky  221  388 AÚ 
– doúčtování kladného rozdílu  221  662 AÚ 
 6.  Odhad poplatků z licencí nebo jiných
majetkových práv 
388 AÚ  648 AÚ 
 7.  Účtování o skutečné výši poplatků z licencí
nebo jiných majetkových práv v následujícím
účetním období 
   
– zrušení dohadné položky  378 AÚ  388 AÚ 
– doúčtování kladného rozdílu  378 AÚ  648 AÚ 
 8.  Nevyfakturované výkony podniku, jejichž výše
dosud nebyla přesně vyčíslena 
388 AÚ  6xx AÚ