324 - Přijaté zálohy a závdavky

12.2.2024, Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová, Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 4 minuty

324 – Přijaté zálohy a závdavky

Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová

Na tento účet se zachycují přijaté zálohy (závdavky) od odběratelů před splněním dluhů vůči odběratelům. Analytické účty se vedou podle jednotlivých věřitelů, jednotlivých druhů měn apod.

Účtování přijatých záloh (závdavků) je komplikováno povinností odvést DPH z přijaté zálohy a je zpravidla závislé na používaném účetním software. V souvztažnostech nabízíme dvě varianty účtování.

Směrnice: Evidence valutových a devizových operací, Druhové a účelové náklady a výnosy, Vzájemné zúčtování, DPH – účtování o zálohách a závdavcích

§ 24, § 25, § 27 ZoÚ, § 18, § 58, § 60 vyhlášky č. 500/2002 Sb., ČÚS 006, 017, 019

Rozvaha: Pasiva: C.II.3. – Krátkodobé přijaté zálohy

NÚR

Varianta A)

Č.	Do	Text	MD	D	Kč	Poznámka, tip, doporučení
1.	BÚ, P	Přijetí provozní zálohy (závdavku) od odběratele	221, 211	324	121	Závdavek, viz účet 314. *)
2.	VZ	Zaúčtování DPH při vystavení daňového dokladu – přiznání DPH	324	343	21
3.	VF	Vystavená faktura odběrateli na celou fakturovanou částku			242
		a) základ daně	311	6xx	200
		b) DPH	311	343	42
4.	VZ	Zúčtování zálohy (závdavku) s fakturou
		a) základ daně ze zálohy (závdavku)	324	311	100
		b) přiznání DPH ze zálohy (závdavku)	343	311	21
5.	BÚ, P	Příjem doplatku faktury	221, 211	311	121	Záloha byla poskytnuta v menší částce než částka na vydané faktuře.
6.	BÚ, P	Vrácení poskytnuté zálohy (závdavku) odběrateli, pokud se dodávka neuskutečnila nebo záloha (závdavek) byla vyšší než fakturovaná částka	324	221, 211		Pozor na právní důsledky při nesplnění dluhu u závdavku § 1808 až § 1809 NOZ.
7.	VZ	Přepočty záloh (závdavků) v cizích měnách v průběhu účetního období (při inkasu) a k rozvahovému dni:				§ 60 vyhlášky č. 500/2002 Sb. ČÚS 006, ČÚS 019 **) Alternativní možnost využití postupu dle I – 47 Přijaté zálohy v cizí měně.
		b) kurzová ztráta	563	324		Z hlediska daňové uznatelnosti kurzového rozdílu lze využít režimu "vylučování nerealizovaných kurzových rozdílů" – více u účtu 563.
		a) kurzový zisk	324	663

Varianta B)

Č.	Do	Text	MD	D	Kč	Poznámka, tip, doporučení
1.	BÚ, P	Přijetí provozní zálohy (závdavku) od odběratele	221, 211	324	121	Závdavek, viz účet 314. *)
2.	VZ	Zaúčtování DPH při vystavení daňového dokladu – přiznání DPH	343.9	343	21	***)
3.	VF	Vystavená faktura odběrateli na celou fakturovanou částku			242
		a) dosud uhrazená částka ve výši zálohy (závdavku)
		základ daně	311	6xx	100
		DPH	311	343.9	21
		b) doplatek do celkové ceny
		základ daně	311	6xx	100
		DPH	311	343	21
4.	VZ	Vyúčtování zálohy (závdavku)	324	311	121
5.	BÚ, P	Příjem doplatku faktury	211, 221	311
6.	BÚ, P	Vrácení poskytnuté zálohy (závdavku) odběrateli, pokud se dodávka neuskutečnila nebo záloha (závdavek) byla vyšší než fakturovaná částka	324	221, 211

…